IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes)
IRNR is de Spaanse inkomstenbelasting voor niet residenten. Als je geen fiscaal resident bent in Spanje maar wel inkomen verdient uit Spaanse bronnen, zoals huurinkomsten uit een woning die je bezit in Spanje, vermogenswinst bij verkoop van Spaans vastgoed of arbeidsinkomen voor werk in Spanje, dan is IRNR de belasting die van toepassing is.
Het kernverschil met IRPF
IRPF en IRNR sluiten elkaar uit. Ben je fiscaal resident in Spanje (183 of meer dagen per jaar, of je economisch zwaartepunt ligt hier), dan betaal je IRPF over je wereldwijde inkomen tegen progressieve tarieven tot 47%. Ben je geen fiscaal resident, dan betaal je IRNR uitsluitend over Spaans inkomen tegen vlakke tarieven. Je betaalt nooit beide over hetzelfde inkomen.
Het verschil is enorm. Een niet resident die een vakantieappartement in Spanje bezit en verhuurt, betaalt IRNR alleen over de huurinkomsten uit Spanje. Een resident die hetzelfde appartement bezit, betaalt IRPF over die huurinkomsten plus al het overige wereldwijde inkomen.
De vlakke tarieven
IRNR past vlakke tarieven toe in plaats van progressieve schijven. De tarieven voor 2026 zijn:
19% voor inwoners van EU en EER landen (plus IJsland en Noorwegen). Dit tarief geldt ook voor Zwitserse inwoners.
24% voor inwoners van alle andere landen (VK na Brexit, VS, Canada, Latijns Amerika, etc.).
Vermogenswinst bij verkoop van Spaans vastgoed: 19% ongeacht het land van de verkoper.
Deze tarieven gelden in de meeste gevallen over het bruto inkomen. EU en EER inwoners mogen direct gerelateerde kosten aftrekken (zoals onderhoudskosten bij verhuur), waardoor ze effectief over het netto inkomen worden belast. Niet EU inwoners worden over het algemeen belast over het bruto inkomen zonder aftrek, wat de effectieve belastingdruk aanzienlijk hoger maakt.
Wanneer IRNR van toepassing is
De meest voorkomende situaties waarin niet residenten met IRNR te maken krijgen zijn:
Vastgoed bezitten in Spanje. Zelfs als je niet verhuurt, past Spanje een fictief rendement toe (imputación de rentas inmobiliarias) op de veronderstelde huurwaarde, berekend als 1,1% of 2% van de kadastrale waarde.
Spaans vastgoed verhuren. De werkelijke huurinkomsten worden belast tegen 19% of 24% afhankelijk van je woonland.
Spaans vastgoed verkopen. De vermogenswinst wordt belast tegen 19%. De koper is verplicht 3% van de koopsom in te houden en rechtstreeks af te dragen aan de Agencia Tributaria als voorheffing op de IRNR van de verkoper.
Tijdelijk werken in Spanje zonder fiscaal resident te worden.
Dividenden, rente of royalty's ontvangen uit Spaanse bronnen.
Hoe je aangifte doet
IRNR wordt ingediend via Modelo 210. Voor huurinkomsten of fictief rendement is de aangifte doorgaans jaarlijks. Bij verkoop van vastgoed moet de aangifte binnen drie maanden na de transactie worden ingediend. Je kunt indienen via de Agencia Tributaria sede electrónica met een Certificado Digital, of via een fiscaal vertegenwoordiger in Spanje.
De 3% inhouding bij vastgoedverkoop
Wanneer een niet resident vastgoed verkoopt in Spanje, moet de koper 3% van de totale koopsom inhouden en afdragen aan de Agencia Tributaria via Modelo 211. Dit is geen extra belasting. Het is een voorheffing op de IRNR die de verkoper verschuldigd is over de vermogenswinst. De verkoper dient vervolgens Modelo 210 in om de werkelijke winst aan te geven. Als de 3% inhouding hoger is dan de verschuldigde belasting, kan de verkoper een teruggave aanvragen.
Van IRNR naar IRPF
Als je naar Spanje verhuist en fiscaal resident wordt, stap je over van IRNR naar IRPF. Dit gebeurt in het kalenderjaar dat je de 183 dagengrens overschrijdt of je economisch zwaartepunt in Spanje vestigt. Vanaf dat jaar doe je IRPF aangifte over je wereldwijde inkomen. Openstaande IRNR verplichtingen uit de periode voor je residentschap moeten apart worden afgewikkeld.
Als je in aanmerking komt voor de Beckham Wet, word je belast onder IRPF maar met regels die op IRNR lijken: een vlak tarief van 24% over Spaans arbeidsinkomen en geen belasting over de meeste buitenlandse inkomsten. Onze Beckham Wet Spanje pagina legt uit hoe dit werkt.
