Modelo 210
Modelo 210 is het belastingformulier waarmee niet residenten inkomen uit Spaanse bronnen aangeven bij de Agencia Tributaria. Bezit je vastgoed in Spanje, verhuur je het, verkoop je het, ontvang je dividend van een Spaans bedrijf, of verdien je op een andere manier inkomen dat in Spanje ontstaat, dan is Modelo 210 het formulier dat je indient. Het is de praktische tegenhanger van de IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes), de onderliggende belasting.
Wat je aangeeft op Modelo 210
Modelo 210 dekt verschillende inkomenstypen, elk met eigen indieningsregels:
Huurinkomsten uit Spaans vastgoed. Jaarlijks in te dienen, doorgaans voor 31 december van het jaar na het belastingjaar. EU en EER inwoners mogen gerelateerde kosten aftrekken en betalen 19% over het nettobedrag. Niet EU inwoners betalen 24% over het brutobedrag zonder aftrek.
Fictief rendement bij het bezitten van vastgoed in Spanje zonder het te verhuren. Spanje gaat uit van een fictief inkomen van 1,1% of 2% van de kadastrale waarde. Jaarlijks in te dienen. Het tarief is 19% voor EU inwoners of 24% voor niet EU inwoners.
Vermogenswinst bij verkoop van Spaans vastgoed. In te dienen binnen drie maanden na de notariële akte (escritura). Het tarief is 19% ongeacht je woonland. De koper heeft al 3% ingehouden via Modelo 211, dus deze aangifte verrekent het verschil.
Dividenden, rente en royalty's uit Spaanse bronnen.
Arbeidsinkomen voor werk verricht in Spanje door een niet resident.
Hoe je indient
Je dient Modelo 210 online in via de Agencia Tributaria sede electrónica. Toegang vereist een Certificado Digital, Cláve of een elektronisch certificaat voor niet residenten. Als je geen digitale toegang hebt, kun je een fiscaal vertegenwoordiger of gestor in Spanje machtigen om namens jou in te dienen.
Elk inkomenstype wordt als aparte Modelo 210 ingediend. Heb je zowel huurinkomsten als fictief rendement van hetzelfde pand, dan dien je twee aparte formulieren in. Bezit je twee panden, dan genereert elk pand zijn eigen aangifte. Dit verschilt van IRPF, waar alles op één jaarlijkse aangifte staat.
Deadlines
De deadlines verschillen per inkomenstype. Huurinkomsten en fictief rendement worden jaarlijks ingediend, doorgaans voor 31 december van het jaar na het belastingjaar. Vermogenswinst bij vastgoedverkoop moet binnen drie maanden na de transactie worden ingediend. Er is geen enkel universeel venster zoals de april tot juni IRPF periode.
Teruggave aanvragen
Als de 3% inhouding die de koper via Modelo 211 heeft betaald hoger is dan je werkelijke vermogenswinstbelasting, kun je via Modelo 210 een teruggave aanvragen. De Agencia Tributaria verwerkt teruggaven voor niet residenten, maar de doorlooptijd kan traag zijn, soms zes maanden of langer.
EU en EER inwoners die in eerdere jaren belast zijn over bruto huurinkomsten zonder kostenaftrek, hebben mogelijk recht op teruggave. Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat het weigeren van kostenaftrek aan EU niet residenten in strijd is met het vrij verkeer van kapitaal.
Veelgemaakte fouten
De meest voorkomende fout is helemaal niet indienen. Veel vastgoedeigenaren die hun Spaanse woning niet verhuren, weten niet dat Spanje toch fictief rendement oplegt. De tweede fout is te laat indienen na een vastgoedverkoop, wat tot toeslagen leidt. De derde is dat EU inwoners vergeten kosten af te trekken bij huurinkomsten en daardoor te veel betalen.
