Renta Imputada: de Belasting op een Woning die Je Niet Verhuurt

Wat renta imputada precies inhoudt

Heb je een huis in Spanje maar woon je er niet en verhuur je het ook niet, dan wil de Agencia Tributaria toch elk jaar iets van je horen. Geen huurinkomsten, want die zijn er niet, maar wat de Spaanse fiscus renta imputada noemt, oftewel toegerekend inkomen. Dat klinkt de eerste keer vreemd. Je hebt geen euro verdiend aan de woning, en toch behandelt de fiscus je alsof je dat wel hebt gedaan, puur omdat je eigenaar bent en het pand in theorie zou kunnen gebruiken of er voordeel uit zou kunnen halen.

Dit geldt voor niet ingezeten eigenaren van Spaans onroerend goed dat het grootste deel van het jaar leeg staat, of dat alleen privé gebruikt wordt, zoals een vakantieappartement waar het gezin twee keer per jaar naartoe gaat. Zodra die woning geen enkele huurinkomsten oplevert, gaat Spanje uit van een fictief voordeel uit het simpele bezit ervan, en dat voordeel wordt belast onder de IRNR, de inkomstenbelasting voor niet ingezetenen. Je gebruikt hiervoor Modelo 210, hetzelfde formulier dat ook voor andere categorieën inkomen van niet ingezetenen wordt gebruikt, waaronder daadwerkelijke huurinkomsten wanneer een woning wel verhuurd wordt. Renta imputada wordt apart aangegeven van eventuele huurinkomsten, en die twee mag je nooit door elkaar halen of op dezelfde aangifteperiode samenvoegen.

Het is goed om precies te zijn over wie dit raakt. Verhuur je je Spaanse woning het hele jaar door, dan geef je die huurinkomsten aan onder een ander onderdeel van Modelo 210, en geldt renta imputada in principe niet voor de periodes waarin verhuurd werd. Staat de woning leeg, of gebruiken jij en je gezin haar zonder aan iemand te verhuren, dan is renta imputada wat van toepassing is. Veel eigenaren die een plek puur als vakantiehuis kochten, zonder ooit de intentie te verhuren, schrikken ervan dat er toch een belastingaanslag op hen wacht.

Waarom Spanje belasting heft op een woning die je niet verhuurt

De logica achter renta imputada is ouder dan de meeste eigenaren beseffen, en ze geldt trouwens niet alleen voor niet ingezetenen. De Spaanse belastingwet behandelt een tweede woning, of die nu van een ingezetene is of niet, al lang als een bron van impliciet voordeel. De gedachte is dat het bezit van een pand naast je hoofdverblijf je iets van waarde geeft, of je dat nu te gelde maakt of niet. Je zou het kunnen verhuren, je zou het kunnen verkopen, of je geniet er simpelweg van dat je altijd een plek in Spanje hebt om naartoe te gaan. De fiscus besloot decennia geleden dat die sluimerende waarde een bescheiden, fictieve belasting verdient, in plaats van volledig belastingvrij te blijven omdat er geen geld van hand wisselt.

Voor ingezetenen komt dit terug in de IRPF, de gewone inkomstenbelasting, als extra post naast hun andere inkomen. Voor niet ingezetenen komt het terug als een eigen aangifte via Modelo 210 binnen het IRNR kader, omdat niet ingezetenen helemaal niet onder het gewone IRPF systeem vallen. Het principe blijft hetzelfde: Spanje laat een ongebruikte of privé gebruikte tweede woning niet volledig buiten de belastinggrondslag vallen.

Het is ook goed om te beseffen dat dit geen maatregel is die speciaal op buitenlandse eigenaren gericht is. Het geldt net zo goed voor een Spaanse ingezetene die een vakantieflat in Alicante bezit terwijl hij in Madrid woont. Niet ingezeten eigenaren merken het alleen via een ander formulier en een andere aangiftekalender, en juist daar ontstaat vaak verwarring.

Hoe het percentage van het toegerekende inkomen berekend wordt

De algemene regel: 2 procent van de valor catastral

Het startpunt van de berekening is de valor catastral van de woning, de administratieve waarde die het lokale kadaster toekent, meestal flink onder de marktwaarde en terug te vinden op de jaarlijkse IBI aanslag. Als algemene regel wordt het toegerekende inkomen berekend als 2 procent van die valor catastral. Dat bedrag, niet de marktwaarde en niet de prijs die je betaalde, gaat de berekening van Modelo 210 in, waarna het toepasselijke IRNR tarief erop wordt losgelaten om tot het uiteindelijke te betalen bedrag te komen.

Het verlaagde tarief van 1,1 procent, en waarom 2026 nog niet zeker is

Er bestaat een lager tarief van 1,1 procent, maar dat geldt niet automatisch voor elke woning. Het is voorbehouden aan woningen waarvan de valor catastral herzien is via een collectieve waarderingsprocedure die op of na 1 januari 2012 in werking is getreden. In de praktijk hangt het verlaagde tarief dus volledig af van wanneer jouw gemeente voor het laatst een kadastrale herziening doorvoerde, en dat verschilt flink van plaats tot plaats. Het is dus niet iets wat je zomaar mag aannemen. Twee bijna identieke vakantieappartementen in naburige plaatsen kunnen op een ander tarief uitkomen puur omdat hun gemeenten in verschillende jaren een kadastrale herwaardering doorvoerden.

Hier telt eerlijkheid zwaarder dan gemak. Op 23 september 2026 zegt de eigen richtlijn van de Agencia Tributaria over dit verlaagde tarief, voor het laatst bijgewerkt in maart 2026, expliciet dat het tarief van 1,1 procent geldt voor de belastingjaren 2023, 2024 en 2025 voor woningen die aan de herzieningsvoorwaarde voldoen. Er staat nog niets over wat er vanaf 2026 gebeurt. Op het moment van schrijven is er geen gepubliceerde bevestiging dat het tarief van 1,1 procent na 2025 blijft gelden, en evenmin een bevestiging dat het automatisch terugvalt naar 2 procent. Dit is een echt open punt in de huidige richtlijn, geen detail dat dit artikel wegmoffelt. Komt jouw woning nu in aanmerking voor het verlaagde tarief, dan is de verstandige aanpak wanneer je het toegerekende inkomen over 2026 gaat aangeven, om de richtlijn van de Agencia Tributaria op dat moment opnieuw te checken, of het toepasselijke tarief met een gestor te bevestigen, in plaats van uit te gaan van een van beide uitkomsten. Gezien het verschil dat 2 procent versus 1,1 procent maakt voor de uiteindelijke aanslag, is dit geen detail om op te gokken.

Een appartement in Torrevieja dat het grootste deel van het jaar leeg staat

Neem een Nederlands stel dat een paar jaar geleden een appartement met twee slaapkamers kocht in Torrevieja. Ze komen zes tot zeven weken per jaar, verspreid over de zomer en een periode rond kerst, en de rest van de tijd staat het appartement er gewoon, meubels afgedekt, luiken dicht. Ze hebben het nooit verhuurd, deels omdat ze het fijn vinden dat het altijd voor hen klaarstaat, deels omdat ze er nooit toe kwamen zich als vakantieverhuur te registreren bij de regionale toerismedienst.

Omdat het appartement geen huurinkomsten oplevert, bestaat de Spaanse belastingplicht van het stel elk jaar uit renta imputada, niet uit een aangifte van huurinkomsten. Hun gestor haalt de valor catastral van de IBI aanslag, controleert of Torrevieja een kwalificerende kadastrale herziening heeft gehad die hen op het tarief van 1,1 procent zou zetten in plaats van de standaard 2 procent, en berekent het toegerekende inkomen dienovereenkomstig. Op dat bedrag wordt vervolgens het geldende IRNR tarief toegepast om tot het verschuldigde bedrag op Modelo 210 te komen.

Wat stellen zoals dit vaak verrast, is niet de berekening zelf, zodra die uitgelegd is, maar de aanname dat een lege woning niets kost omdat ze niets oplevert. Het is ook goed om te weten dat als ze het appartement ooit een deel van het jaar zouden verhuren, zelfs een paar weken, ze die huurinkomsten apart moeten aangeven voor die periodes, terwijl renta imputada nog steeds geldt voor de maanden dat het leeg stond. De twee verplichtingen bestaan naast elkaar, ze vervangen elkaar niet. Hun situatie is behoorlijk gewoon onder niet ingezeten eigenaren aan de Costa Blanca en de Costa del Sol, waar een groot deel van het buitenlands bezit precies zo gebruikt wordt, voor eigen vakanties in plaats van als inkomen genererende verhuur.

Modelo 210 indienen voor toegerekend inkomen: het oude venster tegenover het nieuwe

Het oude venster, nog steeds geldig voor inkomen over 2025

Tot nu toe liep het aangiftevenster voor een Modelo 210 aangifte van toegerekend inkomen van 1 januari tot en met 31 december van het jaar volgend op het jaar waarin het inkomen ontstond. Toegerekend inkomen dat in 2025 ontstond, geef je dus aan en betaal je op elk moment tussen 1 januari en 31 december 2026. Dat venster staat nu open en verandert niet door de wijziging hieronder. Eigenaren met toegerekend inkomen over 2025 om aan te geven, behandelen dit jaar, 2026, precies zoals altijd als hun aangiftejaar.

Het nieuwe venster, dat gaat gelden voor inkomen over 2026

Orden HAC/623/2026, gepubliceerd in het BOE op 12 juni 2026, verandert het aangiftevenster voor toegerekend inkomen voor de toekomst. Vanaf toegerekend inkomen dat ontstaat in belastingjaar 2026, verschuift het venster naar 1 april tot en met 31 december van het volgende jaar, in plaats van vanaf 1 januari. In de praktijk betekent dit dat toegerekend inkomen over 2026 wordt aangegeven en betaald tussen 1 april 2027 en 31 december 2027, niet vanaf 1 januari 2027 zoals de oude regel zou hebben betekend.

Dit onderscheid is belangrijk omdat de twee belastingjaren vlak naast elkaar op de kalender staan maar verschillende regels volgen. Toegerekend inkomen over 2025 houdt het oude venster aan, dat nu open is tot en met eind 2026. Toegerekend inkomen over 2026 volgt het nieuwe venster, dat pas in april 2027 opengaat. Aan de berekening van het toegerekende inkomen zelf verandert niets, alleen aan het moment waarop je de bijbehorende Modelo 210 aangifte mag indienen.

Waarom deze wijziging van het aangiftevenster zo belangrijk is

Het risico hier is niet dat je te laat indient, het risico is dat je verkeerd inschat met welk belastingjaar je te maken hebt en daar de verkeerde conclusie uit trekt. Een eigenaar die begin 2027 hoort dat het Modelo 210 venster voor toegerekend inkomen nog niet open is, zou redelijkerwijs kunnen denken dat er al een deadline gemist is. In werkelijkheid is er, als die eigenaar aan toegerekend inkomen over 2026 denkt, helemaal geen deadline gemist, want het venster voor inkomen over 2026 begint volgens de nieuwe regeling pas op 1 april 2027. Andersom moet een eigenaar die nog bezig is met toegerekend inkomen over 2025, onthouden dat daarvoor het oude venster geldt, dat op 31 december 2026 sluit, ongeacht wat er verandert voor inkomen over 2026 en later.

Dit soort datumverwarring kwam ook onder het oude systeem al voor, waarbij eigenaren soms per ongeluk het verkeerde belastingjaar aangaven. Met een tweede, later openend venster voor een ander belastingjaar wordt die kans op verwarring alleen maar groter, zeker voor eigenaren die eens per jaar aangifte doen en de onderliggende regelgeving niet nauwlettend volgen. De veiligste gewoonte is om de aangiftevraag altijd eerst te koppelen aan een specifiek jaar van ontstaan, 2025 of 2026, en pas daarna te vragen welk venster voor dat jaar geldt, in plaats van aan te nemen dat het lopende kalenderjaar automatisch het antwoord geeft.

Het is ook verstandig om wat geduld in te bouwen rond het nieuwe venster. Omdat het pas op 1 april opengaat in plaats van op 1 januari, zullen eigenaren die gewend zijn vroeg in het jaar aangifte te doen over de voorgaande periode simpelweg drie maanden extra moeten wachten zodra het om toegerekend inkomen over 2026 gaat. Dat is vooral een gewoonteverandering, maar juist gewoontes zijn waar aangiftefouten meestal ontstaan.

Waar toegerekend inkomen past binnen het bredere IRNR verhaal

Renta imputada is maar één onderdeel van wat onder de IRNR valt. Datzelfde kader voor de inkomstenbelasting van niet ingezetenen dekt ook daadwerkelijke huurinkomsten, die anders belast worden en, voor niet ingezetenen van buiten de EU of EER, zonder de aftrekposten die wel beschikbaar zijn voor inwoners van de EU of EER. Een woning kan zelfs binnen één jaar van categorie wisselen als ze een deel van het jaar verhuurd wordt en de rest van het jaar leeg staat of privé gebruikt wordt, in welk geval zowel een aangifte van huurinkomsten als een renta imputada aangifte nodig kunnen zijn voor datzelfde jaar, elk voor een andere periode.

Heb je al een Spaans vakantiehuis en wil je begrijpen hoe het huurinkomstengedeelte van Modelo 210 werkt, inclusief hoe dat verschilt van het toegerekende inkomen waar dit artikel over gaat, lees dan ook het bijbehorende artikel over je Spaanse aangifte regelen als vakantiehuiseigenaar. Voor een uitgebreidere uitleg van het formulier zelf loopt onze Modelo 210 referentiepagina het aangifteproces in meer detail door, en het woordenboekartikel over renta imputada is een handige plek om de definitie snel na te slaan wanneer je een opfrisser nodig hebt.

Dit hoeft allemaal niet intimiderend te zijn. De meeste eigenaren in de renta imputada situatie betalen elk jaar een bescheiden bedrag, berekend over een waarde die meestal ver onder de echte waarde van de woning ligt. Wat wel voor problemen zorgt, is niet de belasting zelf maar de onzekerheid rond de exacte tarieven en aangiftedata in jaren van regelgevende verandering, zoals Spanje nu doormaakt met het aangiftevenster voor 2026 en de open vraag rond het tarief van 1,1 procent. Beide zaken elk jaar actief controleren, in plaats van uit te gaan van wat je van vorig jaar denkt te weten, is de nuttigste gewoonte die een niet ingezeten eigenaar van Spaans vastgoed zich kan aanleren.